CĂTRE,
BIROUL PERMANENT AL SENATULUI
În conformitate cu prevederile art. 74 alin. (1) și ale art. 75 din Constituția României, republicată, precum și cu prevederile art. 92 alin. (2) și (4) din Regulamentul Senatului, republicat, vă înaintăm propunerea legislativă intitulată „Lege pentru completarea art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal” spre dezbatere și adoptare.
În temeiul art. 111 alin. (1) din Constituția României, republicată, vă adresăm rugămintea de a solicita Guvernului să comunice punctul de vedere asupra prezentei propuneri legislative, precum și informații privind implicațiile bugetare generate de aceasta – fișă financiară.
De asemenea, adresăm rugămintea de a solicita avizele Consiliului Legislativ și Consiliului Economic și Social.
INIȚIATOR:
Senator AUR Daniela Ștefănescu ___________________
EXPUNERE DE MOTIVE
Prezenta inițiativă legislativă are ca obiect completarea art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prin instituirea unor soluții fiscale adecvate operațiunilor intra-grup, respectiv includerea în categoria cheltuielilor nedeductibile a cheltuielilor privind serviciile de management, consultanță, asistență sau transferul drepturilor de proprietate intelectuală, precum și plafonarea deductibilității cheltuielilor reprezentând dobânzi și costuri asimilate dobânzilor ori majorările de întârziere aferente finanțărilor intra-grup.
Necesitatea intervenției legislative derivă din existența unor practici recurente de transfer al profiturilor în interiorul grupurilor de societăți, prin utilizarea unor mecanisme contractuale dificil de verificat sub aspectul realității economice, al necesității și al proporționalității costurilor suportate.
În practică, serviciile intra-grup privind managementul, consultanța, asistența sau transferul drepturilor de proprietate intelectuală reprezintă unele dintre principalele instrumente prin care baza impozabilă poate fi diminuată artificial, prin transferarea profitului către jurisdicții cu regim fiscal mai favorabil sau către entități care concentrează venituri fără a desfășura o activitate economică proporțională cu remunerația percepută. Caracterul generic al unor astfel de servicii, dificultatea evaluării beneficiului economic concret pentru entitatea beneficiară și complexitatea verificării prețurilor practicate creează premisele utilizării lor ca instrumente de optimizare fiscală agresivă, cu impact direct asupra veniturilor bugetare și asupra echității fiscale.
În mod similar, finanțările intra-grup pot fi utilizate pentru transferul indirect al profiturilor prin stabilirea unor costuri de finanțare excesive, fără o justificare economică proporțională. Stabilirea unui plafon obiectiv pentru deductibilitatea costurilor de finanțare intra-grup, raportat la dobânda medie practicată pe piața financiară din statul de rezidență al creditorului, contribuie la limitarea practicilor de supraîndatorare artificială și la apropierea tratamentului fiscal de realitatea economică a tranzacțiilor.
Soluția legislativă propusă urmărește instituirea unor reguli clare și previzibile, apte să reducă riscurile de erodare a bazei de impozitare și să consolideze capacitatea autorităților fiscale de a combate transferul artificial al profiturilor.
Reglementarea contribuie la asigurarea unui tratament fiscal echitabil între contribuabilii independenți și structurile integrate economic, prin limitarea posibilității utilizării relațiilor intra-grup pentru diminuarea nejustificată a obligațiilor fiscale.
Intervenția normativă se înscrie în obiectivul general de protejare a intereselor fiscale ale statului și de întărire a disciplinei fiscale, fără a afecta libertatea de organizare a grupurilor de societăți sau posibilitatea desfășurării unor activități economice legitime în cadrul acestora.
Reglementarea propusă are un caracter clar și determinat, fiind limitată la categoria cheltuielilor care prezintă un risc fiscal ridicat și care, prin natura lor, pot genera dificultăți majore de verificare și control.
Prin completarea expresă a sferei cheltuielilor nedeductibile și prin plafonarea deductibilității cheltuielilor reprezentând dobânzi și costuri asimilate dobânzilor ori majorări de întârziere aferente finanțărilor intra-grup se asigură o aplicare uniformă și previzibilă a normei fiscale, se reduc disputele de interpretare și se consolidează securitatea juridică în materia impozitului pe profit.
Totodată, măsura contribuie la crearea unui cadru fiscal mai transparent și mai echilibrat, orientat către stimularea concurenței loiale și a unei contribuții fiscale proporționale cu activitatea economică efectiv desfășurată pe teritoriul României.
INIȚIATOR:
Senator AUR Daniela Ștefănescu ___________________
LEGE pentru completarea art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal
Parlamentul României adoptă prezenta lege
Art. I – Articolul 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificările și completările ulterioare, se completează după cum urmează:
- La alineatul (3), după litera n) se introduce o nouă literă, lit. o), cu următorul cuprins:
„o) cheltuielile privind dobânzile și alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic, precum și majorările de întârziere aferente creditelor contractate intra-grup, în limita dobânzii medii plus o marjă fixă de cel mult 1% practicate pentru credite acordate pe piața financiară din statul de rezidență al creditorului.”
- La alineatul (4), după litera v) se introduce o nouă literă, lit. w), cu următorul cuprins:
„w) cheltuielile privind serviciile de management, consultanță, asistență sau transferul drepturilor de proprietate intelectuală ce sunt obiect al unor contracte intra-grup.”
Art. II – Prevederile prezentei legi intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2027.
Această lege a fost adoptată de Parlamentul României, cu respectarea prevederilor art. 75 și ale art. 76 alin. (2) din Constituția României, republicată.
Comments are closed