Adresată: Ministerul Finanțelor, domnului ministru Alexandru NAZARE
În atenția: Direcției generale de politici și legislație fiscală și structurilor de specialitate cu atribuții în sinteza bugetară și prognoza veniturilor din cadrul Ministerului Finanțelor
De către: Florin-Cornel POPOVICI, deputat- Circumscripția electorală: nr. 37, Timiș
Obiectul întrebării: evoluția încasărilor din impozitul pe dividende în perioadele de modificare a cotei, metodologia estimărilor de impact ale măsurilor fiscale, evaluarea expost a reducerilor de TVA și valoarea cheltuielilor fiscale
Stimate domnule Ministru,
În calitate de deputat și membru al Comisiei pentru buget, finanțe și bănci a Camerei Deputaților, în exercitarea dreptului de control parlamentar, vă adresez prezenta întrebare scrisă privind efectele bugetare ale modificărilor succesive ale cotei impozitului pe dividende și ale cotelor de TVA, precum și metodologia folosită de Ministerul Finanțelor pentru estimarea acestor efecte.
I. Temeiul de drept
Prezenta întrebare are în vedere următoarele dispoziții:
− art. 111 alin. (1) și art. 112 alin. (1) din Constituția României, potrivit cărora
Guvernul și celelalte organe ale administrației publice sunt obligate să prezinte
informațiile și documentele cerute de Camera Deputaților, de Senat sau de comisiile
parlamentare, prin intermediul președinților acestora, iar Guvernul și fiecare dintre
membrii săi au obligația să răspundă la întrebările formulate de deputați, în
condițiile regulamentului Camerei;
− art. 34 lit. i), art. 35 alin. (1) și (2) și art. 39 alin. (3) din Legea nr. 96/2006 privind
Statutul deputaților și al senatorilor, republicată, cu modificările și completările
ulterioare, privind dreptul de control parlamentar și dreptul de a obține informații cu caracter public necesare exercitării mandatului;
− art. 198, art. 199, art. 202 și art. 203 din Regulamentul Camerei Deputaților, republicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1181 din 27 noiembrie 2024, cu modificările și completările ulterioare, privind dreptul deputaților de a adresa întrebări scrise membrilor Guvernului și termenul de 15 zile în care se transmite răspunsul;
− Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, în special dispozițiile privind impozitul pe dividende, impozitul pe profit, contribuțiile sociale și taxa pe valoarea adăugată;
− Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, care a majorat cota impozitului pe dividende la 16% începând cu 1 ianuarie 2026;
− Legea responsabilității fiscal-bugetare nr. 69/2010, republicată, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv art. 3 pct. 20, care definește cheltuielile fiscale, și art. 15, privind fundamentarea impactului bugetar al inițiativelor legislative.
II. Situația de fapt
Regimul fiscal al dividendelor a cunoscut modificări succesive ale cotei de impozitare, aceasta fiind de 16% în anul 2007, redusă la 5% începând cu anul 2016 și majorată ulterior la 8% în 2023, la 10% în 2025 și la 16% începând cu 1 ianuarie 2026, potrivit
Legii nr. 141/2025. Potrivit datelor publice consultate, la reducerea din 2016 încasările au rămas practic neschimbate (circa 1,8 mld. lei în 2015 și 1,7 mld. lei în 2016), deși nota de fundamentare estimase o pierdere de circa 0,6 mld. lei. Această evoluție poate reflecta o creștere semnificativă a bazei impozabile, a cărei amploare și ale cărei cauze necesită confirmare pe baza datelor administrative.
Pentru majorările din 2023, 2025 și 2026 nu au putut fi identificate date oficiale care să separe efectul recurent asupra veniturilor bugetare de efectele temporare generate de anticiparea distribuirii dividendelor la cota veche, înaintea intrării în vigoare a cotei
majorate. Seria lunară a încasărilor din impozitul pe dividende, defalcată pe categorii de beneficiari, nu este publicată pentru perioada 2018–2023.
Fără aceste date nu se poate stabili dacă majorările de cotă au adus un plus net la bugetul de stat, cu ce efecte asupra bazei impozabile și asupra altor venituri fiscale (reducerea sau amânarea distribuirilor) și care a fost efectul cumulat. De asemenea, o evaluare expost a reducerilor de TVA din perioada 2015–2017, invocate frecvent în dezbaterea publică, care să permită compararea sistematică a impactului estimat cu rezultatele efective, nu a putut fi identificată în documentele publice consultate.
Prezenta întrebare urmărește obținerea datelor și a metodologiilor necesare unei evaluări obiective a acestor măsuri.
III. Întrebări
Față de cele de mai sus, vă rog să răspundeți pentru perioada 2005–2026, dacă nu se precizează altfel (pentru anul 2026, până la ultima lună pentru care există execuție disponibilă, cu indicarea datei de referință), la următoarele întrebări, cu datele oficiale
deținute de instituția dumneavoastră:
- Cu privire la încasările din impozitul pe dividende:
a) Care au fost încasările lunare din impozitul pe dividende, datorat pentru dividendele distribuite de societățile din România, defalcate pe beneficiari persoane fizice și persoane juridice?
b) Pentru fiecare dintre majorările cotei aplicabile începând cu 1 ianuarie 2023, 1 ianuarie 2025 și 1 ianuarie 2026, care au fost valorile dividendelor distribuite, ale dividendelor efectiv plătite și ale impozitului declarat și încasat, lunar, în ultimele
șase luni anterioare și în primele șase luni ulterioare intrării în vigoare a noii cote, cu evidențierea dividendelor interimare și a celor supuse cotei anterioare potrivit dispozițiilor tranzitorii, inclusiv art. VII din Legea nr. 141/2025?
c) Care au fost încasările din contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată pentru veniturile din dividende ale persoanelor fizice, pentru fiecare an din perioada 2018–2026?
d) Care a fost valoarea anuală a dividendelor brute distribuite și a celor efectiv plătite de societățile din România, defalcată pe beneficiari persoane fizice și persoane juridice, precum și valoarea dividendelor scutite de impozit, cu precizarea surselor administrative utilizate și a limitărilor de disponibilitate a datelor?
e) Care a fost cuantumul anual al impozitului pe dividende datorat bugetului de stat al României, distinct pentru dividendele plătite de societăți din România (impozit reținut la sursă) și pentru dividendele din străinătate supuse impozitării în România, primite de persoanele fizice rezidente și declarate prin declarația unică? Pentru acestea din urmă, vă rog să prezentați distinct impozitul calculat, creditul fiscal extern admis, obligația fiscală netă datorată în România și încasările efective. - Cu privire la estimările de impact și la rezultatele efective:
a) Pentru fiecare modificare de cotă (2016, 2023, 2025 și 2026), vă rog să prezentați distinct încasările efective, impactul bugetar estimat inițial în documentele de fundamentare aferente actului normativ și, dacă a fost calculat, impactul bugetar
efectiv față de scenariul contrafactual al menținerii cotei anterioare, cu precizarea metodologiei și a ipotezelor utilizate. Datele se solicită pentru primii trei ani de aplicare sau, după caz, pentru perioada efectiv scursă până la data răspunsului, cu
evidențierea separată a datelor definitive, provizorii și estimate.
b) Ce metodologie, ce bază impozabilă și ce ipoteze privind elasticitatea bazei impozabile în raport cu modificarea cotei a folosit Ministerul Finanțelor pentru estimarea impactului cotei de 16% din Legea nr. 141/2025 și ce valori sunt incluse
în Planul bugetar-structural pe termen mediu 2025–2031?
c) A realizat Ministerul Finanțelor o evaluare ex-post a efectului cumulat al majorărilor de cotă asupra veniturilor bugetare aferente societăților din România? În caz afirmativ, vă rog să prezentați separat efectele asupra impozitului pe profit,
impozitului pe dividende și contribuției de asigurări sociale de sănătate aferente dividendelor și, numai în măsura existenței unei evaluări fundamentate, efectele indirecte asupra veniturilor salariale și a contribuțiilor aferente. - Cu privire la taxa pe valoarea adăugată:
a) Ce analiză ex-post există, distinct pentru fiecare măsură, pentru reducerea cotei de TVA la alimente de la 24% la 9% din iunie 2015, reducerea cotei standard de la 24% la 20% din ianuarie 2016 și reducerea acesteia la 19% din ianuarie 2017? Vă
rog să prezentați distinct impactul estimat și impactul efectiv evaluat pentru fiecare măsură, cu evidențierea modificării bazei impozabile, a consumului final, a gradului de conformare fiscală și a veniturilor din TVA, atât în valori nominale, cât și ca procent din PIB, precum și metodologia utilizată pentru izolarea efectelor modificării cotei de cele ale creșterii economice și inflației.
b) Ce valori anuale pentru perioada 2026–2031 ale deficitului de încasare a TVA (VAT compliance gap), determinat de neconformare, sunt incluse în scenariul de bază al bugetului și al Planului bugetar-structural pe termen mediu 2025–2031, distinct de diferența de venituri asociată cotelor reduse, scutirilor și altor opțiuni de politică fiscală (policy gap), și ce sumă este atribuită, an de an, măsurilor de combatere a evaziunii?
c) Care a fost impactul bugetar estimat al majorării cotelor de TVA din august 2025 și care este impactul efectiv evaluat până la data răspunsului, distinct de încasările totale realizate, cu precizarea metodologiei utilizate pentru izolarea efectului
modificării cotelor? - Cu privire la cheltuielile fiscale:
a) Care este valoarea anuală a cheltuielilor fiscale în perioada 2018–2025, defalcată pe impozite și categorii de facilități? Vă rog să precizați dacă neimpozitarea dividendelor primite de persoanele juridice care îndeplinesc condițiile legale de
scutire este inclusă în inventarul cheltuielilor fiscale și, după caz, să prezentați valoarea estimată sau motivele excluderii.
b) Publică Ministerul Finanțelor un raport anual privind cheltuielile fiscale? În caz negativ, arătați motivele și calendarul avut în vedere pentru publicarea acestuia. - Cu privire la acțiunile viitoare:
Are în vedere Ministerul Finanțelor instituirea unui mecanism obligatoriu de evaluare ex-post, la trei ani, a impactului bugetar al modificărilor de cote și de facilități fiscale? În caz afirmativ, prezentați calendarul și structura responsabilă și precizați dacă evaluările ar urma să fie publicate și dacă ar cuprinde comparația dintre
impactul estimat inițial, impactul efectiv evaluat și explicația diferențelor constatate; în caz contrar, arătați expres acest fapt și motivele.
